2025年7月1日，越南新版增值稅法正式生效！此次修訂不僅涉及稅率調(diào)整、免稅范圍縮減，更對(duì)跨境數(shù)字服務(wù)、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出新要求。企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)？本文為您深度解析核心變化。

增值稅法要點(diǎn)解析

2025年7月1日，政府與財(cái)政部同步頒布了第181/2025號(hào)法令、第69/2025號(hào)通知及第204/2025/QH15號(hào)決議，對(duì)自2025年7月1日起生效的新增值稅法中多項(xiàng)條款作出具體指引。

新增值稅法的主要變動(dòng)如下：

擴(kuò)大“納稅人”的定義

在越南無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，但從事電子商務(wù)及數(shù)字平臺(tái)業(yè)務(wù)的境外供應(yīng)商；以及管理該境外平臺(tái)的組織需為境外供應(yīng)商代扣代繳稅款。

管理電子商務(wù)平臺(tái)和數(shù)字平臺(tái)的組織，需為在這些平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶及個(gè)人商戶代扣代繳稅款。

與增值稅非應(yīng)稅對(duì)象相關(guān)的修訂

縮減增值稅免稅的商品和服務(wù)類別（例如：取消化肥、農(nóng)業(yè)專用機(jī)械設(shè)備、托管服務(wù)等項(xiàng)目的免稅政策）。

規(guī)定為獲得特定供應(yīng)項(xiàng)目增值稅免稅資格所需的文件材料和程序。

計(jì)算機(jī)軟件的免稅規(guī)定已被取消，改為對(duì)增值稅法所定義的軟件產(chǎn)品及服務(wù)實(shí)行免稅。

增值稅稅率修訂

? 零稅率——適用要求更為嚴(yán)格，消費(fèi)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)予以保留

出口至海外的商品與服務(wù)必須通過(guò)境外消費(fèi)測(cè)試。

銷售至非關(guān)稅區(qū)/出口加工企業(yè)的商品與服務(wù)必須通過(guò)消費(fèi)測(cè)試，并直接支持出口生產(chǎn)。

向境外客戶提供的數(shù)字內(nèi)容服務(wù)必須備齊指定證明文件。

? 5%稅率

多類商品及服務(wù)的適用稅率從5%調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)稅率。

多類商品及服務(wù)由原免稅待遇調(diào)整為適用5%稅率。

? 10%稅率

境外企業(yè)通過(guò)電子商務(wù)及數(shù)字平臺(tái)提供的服務(wù)，其適用稅率從5%調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)稅率。

托管服務(wù)由原免稅類別調(diào)整為適用標(biāo)準(zhǔn)稅率。

增值稅稅率下調(diào)

根據(jù)《增值稅法》第9條第3款規(guī)定的商品和服務(wù)，其增值稅稅率將下調(diào)2%至8%，但以下類別除外：電信、金融、銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、金屬制品、礦產(chǎn)（煤炭除外）、以及需繳納消費(fèi)稅的商品和服務(wù)（汽油除外）。本政策有效期為2025年7月1日至2026年12月31日。

關(guān)于應(yīng)稅價(jià)格的修訂與補(bǔ)充規(guī)定

修訂關(guān)于特定貨物與服務(wù)應(yīng)稅價(jià)格的確定方法（例如：進(jìn)口貨物、用于促銷的貨物與服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、賭場(chǎng)服務(wù)、有獎(jiǎng)電子游戲等）。

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件的修訂與補(bǔ)充規(guī)定

非現(xiàn)金支付門(mén)檻降至500萬(wàn)越南盾（含增值稅）。非現(xiàn)金支付方式包括：銀行轉(zhuǎn)賬、購(gòu)銷貨物服務(wù)款抵銷、通過(guò)參與借貸活動(dòng)的第三方進(jìn)行應(yīng)付賬款抵銷、以及通過(guò)授權(quán)或指定第三方進(jìn)行的支付等。

關(guān)于增值稅退稅規(guī)定的修訂

? 對(duì)申請(qǐng)退稅的納稅人/采購(gòu)商提出新規(guī)

? 要求對(duì)應(yīng)銷售方必須已就相關(guān)發(fā)票完成增值稅申報(bào)和繳納。此項(xiàng)變更預(yù)計(jì)將增加退稅程序的復(fù)雜性，并進(jìn)一步限制增值稅退稅的申請(qǐng)資格。

? 補(bǔ)充針對(duì)適用5%稅率商品生產(chǎn)及服務(wù)供應(yīng)的增值稅退稅規(guī)定。

出口活動(dòng)的增值稅退稅

? 對(duì)于進(jìn)口后直接出口或委托出口的貨物，將不予辦理增值稅退稅。此項(xiàng)限制不適用于為出口生產(chǎn)或加工而進(jìn)口的原材料。

? 關(guān)于出口貨物和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偙壤_定方法的說(shuō)明（適用于出口與內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法單獨(dú)核算的情形）

? 關(guān)于歸屬于出口貨物和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅政策的說(shuō)明：如上期因退稅額超出出口收入10%而未獲退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予在后續(xù)期間抵扣，據(jù)以核定出口活動(dòng)可退增值稅額。

項(xiàng)目投資階段的增值稅退稅

? 業(yè)務(wù)擴(kuò)張投資項(xiàng)目可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悺?/p>

? 企業(yè)須在投資項(xiàng)目、階段或單元完成之日起一年內(nèi)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悺?/p>

? 若新項(xiàng)目的投資階段被終止，將適用新的限制性規(guī)定/退稅追回條款。

? 在發(fā)生所有權(quán)變更、企業(yè)類型變更、合并、兼并、分立或拆分時(shí)，將終止增值稅退稅待遇（解散或破產(chǎn)情形除外）。

要點(diǎn)解讀

對(duì)《增值稅法》的修訂體現(xiàn)了政府致力于完善稅收法律體系的承諾，其重點(diǎn)在于提升透明度、實(shí)用性和對(duì)企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)的支持力度。這些變化不僅限于文檔要求，更強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)部治理及跨部門(mén)協(xié)同——涵蓋財(cái)務(wù)、稅務(wù)、物流、進(jìn)出口及法務(wù)等部門(mén)——以滿足增值稅適用稅率和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的合規(guī)條件。

針對(duì)這些法規(guī)變化，建議企業(yè)積極評(píng)估其對(duì)運(yùn)營(yíng)的潛在影響，包括現(xiàn)金流、盈利能力、投資決策及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。調(diào)整商業(yè)模式與供應(yīng)鏈策略至關(guān)重要，以確保及時(shí)有效地適應(yīng)新的監(jiān)管環(huán)境。

建議企業(yè)審閱其產(chǎn)品及服務(wù)組合，以準(zhǔn)確確定適用的增值稅稅率，評(píng)估出口及向海外/非關(guān)稅區(qū)提供服務(wù)適用零稅率的資格，并確保支持性文件與合同安排符合更新后的要求。此外，公司應(yīng)評(píng)估其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及內(nèi)部管理軟件與新規(guī)的兼容性，相應(yīng)更新內(nèi)部政策，并為相關(guān)團(tuán)隊(duì)提供針對(duì)性培訓(xùn)，以最大限度降低合規(guī)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

建議企業(yè)積極聯(lián)絡(luò)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)顧問(wèn)，以獲得針對(duì)各企業(yè)具體特點(diǎn)的及時(shí)指導(dǎo)，從而在修訂后的增值稅框架下確保合規(guī)并優(yōu)化稅收籌劃。

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增值稅法的調(diào)整將直接影響企業(yè)成本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流。下篇我們將聚焦《企業(yè)所得稅法》的新增優(yōu)惠與征管細(xì)則，助您全面把握越南稅改動(dòng)態(tài)。敬請(qǐng)關(guān)注系列第二篇！