隨著越南增值稅法與企業(yè)所得稅法的相繼更新，作為企業(yè)合規(guī)運營的基礎環(huán)節(jié)——發(fā)票管理，也迎來了系統(tǒng)性的數字化升級。從發(fā)票類型、開具時限、內容規(guī)范到電子發(fā)票全覆蓋，推動稅務合規(guī)進一步邁向全流程數字化監(jiān)管。

新版發(fā)票管理規(guī)定要點

2025年3月20日，政府頒布第70/2025/N?-CP號法令（以下簡稱"第70號法令"），對關于發(fā)票與憑證管理的第123/2020/N?-Cp號法令（以下簡稱"第123號法令"）進行修訂，該法令自2025年6月1日起正式實施。

以下為新版發(fā)票規(guī)章的若干重要要點：

新增發(fā)票類型

● 出口加工企業(yè)開展非出口業(yè)務時，須根據其增值稅申報方式選用對應發(fā)票類型：

○ 采用直接申報法的：使用銷售發(fā)票（sales invoices）；

○ 采用抵扣申報法的：使用增值稅發(fā)票（VAT invoices）。

● 針對出口貨物和服務推出"電商發(fā)票"格式。在確保能向稅務機關傳輸電子數據的前提下，該發(fā)票可同時用于稅務及海關申報。

適用電子發(fā)票的新增主體

● 未在越南設立常設機構的外國供應商——包括開展電子商務、數字平臺或跨境服務業(yè)務的供應商——可自愿注冊使用電子發(fā)票；

● 已注冊供應商須依據《稅收管理法》規(guī)定的增值稅申報期限，通過稅務總局電子門戶傳輸電子發(fā)票數據。

新增特定情形下的發(fā)票開具時限

● 出口貨物：須在貨物按海關規(guī)定完成清關之日的次個工作日前開具發(fā)票；

● 向境外客戶提供服務：與國內服務時限相同——在服務完成時開具，不以收款為前提；

● 特定行業(yè)（電視廣告、電子商務、銀行業(yè)——貸款業(yè)務除外、國際匯款、證券業(yè)）：可在常規(guī)期限或月末后七(7)日內開具發(fā)票，以便進行賬務核對；

● 貸款業(yè)務：按利息收取周期開具發(fā)票；提前收息需立即開票；

● 外匯兌換：在交易發(fā)生時開具發(fā)票；

● 廢止要求：銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)、零售業(yè)及餐飲業(yè)不再需要開具每日或月末匯總發(fā)票；

● 數字簽名與稅務部門報送：須在發(fā)票開具后次個工作日前完成。

電子發(fā)票的沖紅與更正

● 關于已開具電子發(fā)票的作廢：廢止錯誤發(fā)票沖銷相關規(guī)定

● 關于已開具電子發(fā)票的更正與重開：

○買賣雙方需就調整或重開事宜達成書面協(xié)議。若購買方為個人，銷售方可通過直接通知或網站公告方式履行告知義務；

○ 現(xiàn)允許單張更正/重開發(fā)票覆蓋同一購買方當月收到的多張錯誤發(fā)票；

○不再允許對已賦驗證碼但未開具的電子發(fā)票進行作廢處理；

發(fā)票內容規(guī)范更新

● 新增買方信息規(guī)定：除買方名稱、地址及稅號外，發(fā)票還需載明與財政預算相關單位的個人識別號或單位代碼。

● 增列特定行業(yè)商品服務名稱：包括餐飲服務、運輸服務及電子商務服務等領域。

● 修訂補充專項服務條款：針對電力、供水、電信及信息技術服務的開票細則。

● 明確開票時點與數字簽名時間的規(guī)定。

● 新增增值稅發(fā)票兼退稅申報表的使用須遵循財政部指導細則。

其他規(guī)定

● POS收銀機生成電子發(fā)票：擴大可使用POS收銀機生成電子發(fā)票的主體范圍。

● 電子發(fā)票使用申請及其變更流程。

● 個人所得稅代扣組織須根據第70/2025/ND-CP號法令規(guī)定，全面轉用電子化個人所得稅代扣憑證。

此外，財政部于2025年6月1日頒布的第32/2025/TT-BTC號通知（以下簡稱"第32號通知"），對經第70/2025號法令修訂補充的第123號法令中關于發(fā)票和憑證的規(guī)定作出了具體指引。以下為若干值得關注的要點：

● 補充新型發(fā)票的明細規(guī)范（代碼、號碼、名稱），包括：電商發(fā)票；集成了稅費征收功能的增值稅發(fā)票；集成了稅費征收功能的銷售發(fā)票。

● 細化增值稅發(fā)票兼退稅申報表的內容要求。

● 明確電子發(fā)票領域中高風險納稅人的識別標準，主要依據包括：違規(guī)歷史、可疑交易記錄、經營地址不明、運營狀態(tài)異常及違規(guī)行為，以及其他相關指標。

要點解讀

本次修訂體現(xiàn)了越南持續(xù)推進稅收系統(tǒng)全面數字化、加強交易數據監(jiān)管的趨勢。新規(guī)在提升透明度與一致性、簡化行政程序的同時，也對企業(yè)提出了更高的管理與技術要求。建議企業(yè)及時評估系統(tǒng)適配性，合理配置資源并加強人員培訓，以確保符合電子發(fā)票新規(guī)的合規(guī)要求。

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發(fā)票管理的數字化升級，為企業(yè)合規(guī)提出更高技術要求，也為稅務數據透明度奠定基礎。在這一背景下，越南同步推進全球反稅基侵蝕（GMT）規(guī)則的本地化落地，針對跨國企業(yè)構建起“從交易憑證到全球稅負”的全鏈條管理框架。

系列終篇將聚焦“越南全球最低稅實施細則”，敬請關注！